如何保障内部审计的独立性，审计委员会和内部审计机构之间独立、充分地履行监督职责，审计监督与内部控制沟通顺畅

内部审计的独立性，审计委员会和内部审计机构之间独立、充分地履行监督职责，以及审计监督与内部控制沟通顺畅是确保组织内部控制系统有效运行的重要因素。具体分析如下： 1. **保障内部审计独立性的措施** - **内部审计机构组织地位**：根据《内部审计基本准则》及国际内部审计师协会的标准，内部审计机构应具备在组织内部的较高层次。这意味着内部审计机构应当隶属于组织的董事会或最高管理层，从而得到其指导、监督和支持。这种组织地位有助于保证内部审计机构的独立性，使其能够广泛开展工作，不受限制地执行审计活动。 - **内部审计负责人的职责**：为了加强独立性，内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层通过适当的程序确定，并直接向其负责。内部审计机构负责人有权出席或参加与审计、财务报告、内部控制等有关的会议，这有助于保障内部审计的意见或建议得到适当采纳。 - **内部审计章程的制定**：内部审计机构应通过内部审计章程来明确其职责和权限范围，并报董事会或最高管理层批准，确保内部审计活动不受组织内其他部门的干涉和限制。 - **内部审计报告的提交**：内部审计机构需向董事会或最高管理层提交审计报告及工作报告，并在日常工作中与其保持有效的沟通。这有助于内部审计工作的透明度，同时保证了审计结果能够得到适当的关注和响应。 - **内部审计人员客观性的维护**：内部审计人员的客观性对保障内部审计的独立性至关重要。内部审计人员在进行审计前，应主动评估客观性，识别可能影响客观性的因素，并向项目负责人或内部审计机构负责人报告，采取措施降低这些因素的影响。 2. **审计委员会与内部审计机构的协同** - **审计委员会的角色**：作为公司董事会的一个专业委员会，审计委员会负责有关财务报表披露和内部控制过程监督的主要职能。它是联结董事会、国有资产监督管理机构、内部审计和外部审计的桥梁，有助于健全公司治理结构。 - **审计委员会制度的运作**：审计委员会应熟悉、关注并有效地监督公司的财务报告过程和内部控制活动。它还应有足够的财力和权力来履行职责，包括进行调查和聘用外部专家的权利。 - **审计委员会的监督职责**：审计委员会应监督内部审计工作，并与外部审计师进行协调，确保内部审计师适当参与整个财务报告过程的审计。此外，审计委员会还应检查管理当局建立的用于监控行为准则遵循情况的规划。 3. **审计监督与内部控制的顺畅沟通** - **内部控制信息的流通**：内部审计机构需要与组织内的其他部门，如审计委员会、管理层等，保持开放且有效的沟通渠道，确保审计监督的信息可以及时上报并得到反馈。 - **多层次培训体系**：构建多层次、多渠道培训体系，通过“以审代训”等方式，提升内部审计人员的业务水平，促进审计监督与内部控制的有效对接。 - **经验交流与成果转化**：组织内部审计人员开展经验交流，总结推广典型做法和优秀成果，促进互学互鉴，为推动内部审计创新发展提供理论指引。 - **优化内审指导监督模式**：持续探索优化内部审计指导监督模式，例如建立内审工作联系点制度，加强对重点单位内审工作的指导帮助，实现问题整改源头治理。 此外，在了解以上内容后，以下还有一些其他注意事项： - **独立性与客观性的威胁因素**：存在多种可能影响内部审计独立性与客观性的因素，包括自我检查威胁、社会压力、经济利益、私人关系、熟悉程度、文化种族与性别歧视、认知偏差等。识别和评估这些因素，并采取相应措施以减少它们的影响至关重要。 - **内部与外部审计的协作**：内部审计机构与外部审计师之间的协作也是保障独立性的重要方面。两者应各自独立工作，但在必要时相互协助，共享信息，以提高审计质量和效率。 - **法规和行业准则的支持**：依据相关的法律、法规和行业准则，如《内部审计基本准则》，确保内部审计的独立性和客观性有法可依，有章可循。 总的来说，保障内部审计的独立性，需要确立内部审计机构在组织内的高层次定位，明确内部审计机构负责人的职责并制定内部审计章程；同时，强化审计委员会的作用，确保其对内部控制过程的有效监督；再者，通过构建多层次培训体系、开展经验交流等活动，促进审计监督与内部控制间的顺畅沟通。另外，组织还需留意可能影响审计独立性与客观性的各种威胁因素，采取相应的减缓措施，并确保内外部审计的有效协作。最后，依托法规及行业准则为内部审计的独立性提供坚实的支撑。